Da quest’anno il Mod. 770/2017 si presenta unificato, ovvero il modello Semplificatoe unito a quelloOrdinario.

1. Modello 770

La dichiarazione dei sostituti d’imposta si compone didue parti, in relazione aidatiin ciascuna di esse richiesti: laCertificazione unicae ilMod. 770:

• laCertificazione unicadeve essere utilizzata daisostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in viatelematicaall’Agenzia delle Entrateidati fiscalirelativi alleritenuteoperatenell’anno 2016nonché gli altridati contributivieassicurativirichiesti. Detta certificazione contiene i dati relativi allecertificazionirilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi, previdenziali e assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscaleprestatanell’anno 2016per il periodo d’imposta precedente. Latrasmissione telematicaall’Agenzia delle Entrate doveva essereeffettuata entroil7.3.2017, presentando la Certificazione Unica 2017;
• ilMod. 770deve essere utilizzato daisostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate idati fiscalirelativi alleritenute operatenell’anno 2016, irelativi versamentie leeventualicompensazionieffettuate nonché ilriepilogodeicrediti, nonché gli altridati contributivieassicurativi richiesti.

È datafacoltàai sostituti d’imposta disuddividereil Mod. 770 inviando, oltre al frontespizio, iprospetti SS,ST,SV,SXedSYrelativi alle ritenute operate sui redditi di lavorodipendenteeassimilatiseparatamentedai relativiprospetti SS,ST,SV,SXedSYrelativi alle ritenute operate sui redditi di lavoroautonomo,provvigionie redditidiversie in unaltro flussotutti i Quadri relativi alle ritenute operate sudividendi,proventieredditi di capitalecon i connessi Quadri SS, ST, SV, SX e SY,sempre cheabbianotrasmesso entroil7.3.2017sia la Comunicazione delle Certificazioni dei dati di lavoro dipendente e assimilati, sia la Comunicazione delle Certificazioni dei dati di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

2. Modalità di presentazione del Mod. 770

La dichiarazione dei sostituti d’imposta di cui all’art. 4, D.P.R. 22.7.1998, n. 322 e successive modificazioni, Mod. 770/2017,deveesserepresentata esclusivamente per via telematicaentroil prossimo31.7.2017:

• direttamente;
• tramite unintermediario abilitatoai sensi dell’art. 3, co. 2, D.P.R. 322/1998 e successive modificazioni;
• tramitealtri soggetti incaricati(per le Amministrazioni);
• tramitesocietà appartenentialgruppo.

La dichiarazione Mod. 770/2017 può essere presentataesclusivamentepervia telematica: pertanto,nonèconsentitala presentazione tramite lebanche convenzionateo gliuffici postali, né i soggetti momentaneamente all’estero possono utilizzare il mezzo della raccomandata (o altro mezzo equivalente).

La dichiarazione si considerapresentatanel giorno in cuiè conclusalaricezionedei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate e laprovadella presentazione è data dallacomunicazione attestantel’avvenuto ricevimentodei dati, rilasciata sempre per via telematica.

3. Soggetti obbligati a presentare la dichiarazione

Sono tenuti a presentare la dichiarazione Mod. 770/2017 i soggetti che nel 2016 hanno corrispostosommeovalori soggetti a ritenutaallafontesu redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi ad enti pubblici e privati, riscatti da contratti di assicurazione sulla vita, premi, vincite e altri proventi finanziari, compresi quelli derivanti da partecipazioni a organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero, utili e altri proventi equiparati derivanti da partecipazioni in società di capitali, titoli atipici, e redditi diversi, nonché coloro che hannocorrisposto sommeovalori soggettiaritenuta alla fonte, ai sensi degli artt. 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter, 29, D.P.R. 29.9.1973, n. 600 e 33, co. 4, D.P.R. 4.2.1988, n. 42. Tali soggetti sono:

• lesocietà di capitali(S.p.a., S.ap.a., S.r.l., cooperative e di mutua assicurazione) residenti nel territorio dello Stato;
• glienti commerciali equiparatialle società di capitali (enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato;
• glienti non commerciali(enti pubblici, tra i quali sono compresi anche Università statali, Regioni, Province, Comuni, ed enti privati non aventi per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato;
• leassociazioni non riconosciute, i consorzi, le aziende speciali istituite ai sensi degli artt. 22 e 23, L. 8.6.1990, n. 142, e le altre organizzazioni non appartenenti ad altri soggetti;
• lesocietàe glientidiogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato;
• i trust;
• i condomini;
• lesocietà di persone(società semplici, S.n.c., S.a.s.) residenti nel territorio dello Stato;
• le società di armamento residenti nel territorio dello Stato;
• lesocietà di fattooirregolariresidenti nel territorio dello Stato;
• le società o le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato;
• leaziende coniugali, se l’attività è esercitata in società fra coniugi residenti nel territorio dello Stato;
• i gruppi europei d’interesse economico (Geie);
• lepersone fisichecheesercitano imprese commercialioimprese agricole;
• le persone fisiche cheesercitano artieprofessioni;
• leAmministrazionidelloStato, comprese quelle con ordinamento autonomo, le quali operano le ritenute ai sensi dell’art. 29, D.P.R. 600/1973;
• i curatori fallimentari, i commissari liquidatori, glieredichenon proseguonol’attivitàdel sostituto d’imposta deceduto.

Sono inogni caso tenutiallapresentazionedelMod. 770/2017i soggetti che:

• hanno applicato nel2016l’imposta sostitutivasu interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui al D.Lgs. 1.4.1996, n. 239;
• hanno applicato nel2016l’imposta sostitutivasuidividendiai sensi dell’art. 27-ter, D.P.R. 600/1973;
• hanno applicato nel2016l’imposta sostitutivadi cui all’art. 6, D.Lgs. 21.11.1997, n. 461, nonché all’art. 7 dello stesso decreto limitatamente ai soggetti diversi da quelli indicati nell’art. 73, co. 1, lett. a) e d), D.P.R. 22.12.1986 n. 917;
• sono tenuti agliobblighidicomunicazioneprevisti dagli artt. 6, co. 2, e 10, D.Lgs. 461/1997;
• sono tenuti all’obbligo dicomunicazionedegliutili pagatinel2016;
• rappresentanti fiscalidisoggetto non residente.

4. Composizione del Mod. 770/2017

La dichiarazione Mod. 770/2017 si compone di unfrontespizioe diQuadri staccati, e le relative istruzioni sono prelevabili gratuitamente dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate, www.agenziaentrate.gov.it. oppure da quello del Ministero dell’Economia e delle Finanze www.finanze.gov.it.

Ilfrontespizioè composto:

• nella prima facciata, dall’informativa ai sensi del D.Lgs. 30.6.2003, n. 196;
• nella seconda facciata, dai riquadri:tipo di dichiarazione,datirelativi alsostituto; dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione,firmadelladichiarazione, impegno alla presentazione telematica e visto di conformità.

5. Quadro SF

NelQuadro SF, con riferimento a quanto corrisposto nel 2016, devono essere indicati idati identificativideipercipientidiredditi di capitaleassoggettati aritenutaatitolo d’acconto, quali i redditi di capitale corrisposti a soggetti residenti non esercenti attività d’impresa, i proventi corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese residenti nonché icompensiperavviamento commercialee icontributideglienti pubblici e privati.

Questo Quadro deve essere, altresì, utilizzato ai fini della comunicazione che i soggetti e gli intermediari indicati nell’art. 10, co. 1, D.Lgs. 461/1997, devono effettuare, ai sensi del co. 2 della medesima disposizione, relativamente airedditi di capitalecorrisposti a soggettinon residentinon imponibili o imponibili in misura ridotta.

In particolare, la predetta comunicazione deve essere effettuata con riferimento a:

• redditi di capitaledi cui all’art. 26-bis, D.P.R. 600/1973 corrisposti a soggetti residenti in Stati o territori che consentono unadeguato scambiodiinformazionidi cui al D.M. 4.9.1996, come risultante da successive modifiche o integrazioni. Tutte lebanche centralie gliorganismichegestisconoanche leriserve ufficialidello Statononsono soggetti adimposizione, relativamente ai redditi di cui all’art. 26-bis, D.P.R. 600/1973. Si precisa, altresì, che per iproventi derivantidalle operazioni di pronti contro termine, di riporto e di mutuo di titoli garantito, qualora abbiano ad oggettoazioniotitoli similari, l’esenzionenon spettaalla quota del provento corrispondente all’ammontare degliutilimessi in pagamento nel periodo di durata del contratto. In tal caso i proventi assoggettati aritenutaatitolo d’impostadevono essere riportati nel prospetto D del Quadro SH;
• interessi e altri proventi derivanti dadepositieconti correnti bancariepostali, compresi i buoni fruttiferi e i certificati di deposito emessi dalle banche dall’1.7.1998, corrisposti atuttiisoggettinon residentinel territorio dello Stato (art. 23, co. 1, lett. b), D.P.R. 917/1986);
• interessi e altri proventi deicertificatididepositoebuoni fruttiferiemessi dalle banchefinoal30.6.1998;
• redditi di capitale per i quali è stata applicata un’aliquotadiritenutaridottao pari azeroper effetto di convenzioni bilaterali per evitare ladoppia imposizione;
• redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a fondi comuni di investimento immobiliari e Sicaf immobiliari di diritto italiano (art. 7, co. 2-ter, D.L. 25.9.2001, n. 351, conv. con modif. dalla L. 23.11.2001, n. 410) corrisposti dal soggetto non residente aderente al Monte Titoli.

Si precisa che la comunicazione dei dati relativi ai soggettinon residentiche hanno percepitoutiliovvero altriproventi equiparatidi cui agli artt. 27, 27-bis e 27-ter, D.P.R. 600/1973 deve essere, invece, effettuata nelQuadro SK.

6. Quadro DI – Dichiarazione integrativa

Il Quadro è compilato dai soggetti che hannopresentatonel2016unaopiù dichiarazioni integrativeai sensi dell’art. 2, co. 8-bis, D.P.R. 322/1998, come modificato dall’art. 5, D.L. 193/2016, conv. con modif. dalla L. 225/2016,oltreiltermineper la presentazione della dichiarazione relativa alperiodo d’imposta successivoa quello di riferimento della dichiarazione integrativa (ad esempio dichiarazione integrativa 770/2013 relativa al 2012 presentata nel 2016).

L’eventualemaggior creditorisultante dalle dichiarazioni oggetto di integrazione a favore presentate oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo (ai sensi dell’art. 5, D.L. 193/2016), può essere utilizzato incompensazione, per eseguire ilversamentodidebiti maturatia partire dal periodo d’impostasuccessivoa quello in cui è statapresentataladichiarazione integrativa.

Nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione integrativa èindicatoilcreditoderivante dal maggiore credito risultante dalla dichiarazione integrativa.

7. Quadro ST

IlQuadro STdelMod. 770si compone diquattro sezioni.

La prima sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alleritenuteallafonte operatee per l’assistenza fiscaleeffettuata, nonché per esporretuttiiversamentirelativi alleritenutee alleimposte sostitutivesopra indicate.

La seconda sezione deve essere utilizzata per indicare idatirelativi alletrattenutediaddizionale regionaleall’Irpef, comprese quelle effettuate in sede diassistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti.

La terza sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alleritenute operatee alleimposte sostitutiveapplicate suredditidicapitaleealtri redditinonché per esporre tutti i relativiversamenti.

La quarta sezione deve essere utilizzata per indicare leimposte sostitutivedi cui agli artt. 6 e 7, D.Lgs. 461/1997; l’imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie) versata dalle società fiduciarie per i soggetti da essi rappresentati; leimposte sostitutivedi cui all’art. 26-ter; l’impostadibollo specialesulle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione; l’accontodell’imposta sostitutivasuiredditi diversidi natura finanziaria in regime di risparmio amministrato di cui all’art. 2, co. 5, D.L. 30.11.2013, n. 133, conv. con modif. dalla L. 29.1.2014, n. 5.

8. Quadro SX – Riepilogo delle compensazioni

Il Quadronon deveesserecompilatodalleAmministrazionidelloStato, comprese quelle con ordinamento autonomo, qualora non utilizzino i modelli di pagamento F24 e F24EP per i versamenti delle ritenute.

In questo Quadrodevonoessere riportati idati riepilogativi:

• delcredito 2015derivante dallaprecedente dichiarazioneMod. 770/2016 e del suo utilizzo in compensazione esterna, tramite Mod. F24, ai sensi del D.Lgs. 241/1997 entro la data di presentazione di questa dichiarazione;
• deicreditisortinel corsodelperiodo d’imposta 2016e del loro utilizzo in compensazione esterna tramite F24 ai sensi del D.Lgs. 241/1997, come previsto dal co. 1 dell’art. 15, D.Lgs. 175/2014, tenuto conto degli eventualicreditirisultanti dalQuadro DI.

9. Quadro SV

I dati da indicare nel prospetto SV devono riferirsi:

• alletrattenutee airelativi versamentidelle addizionali comunali all’Irpef effettuati in forma rateizzata nell’anno 2015 con riferimento all’anno2015, nonché le trattenute e i relativi versamenti dell’acconto delleaddizionali comunaliall’Irpef effettuati in forma rateizzata nell’anno 2016 con riferimento all’anno2016. Vanno indicate, altresì, le trattenute relative alle addizionali comunali all’Irpef effettuate a seguito dicessazionedelrapporto di lavoroavvenuta nelcorsodel2016;
• alle trattenute effettuate a titolo diaddizionali comunaliall’Irpefa seguito diassistenza fiscaleprestatanel2016nonché ai relativi versamenti.

Devono essere, altresì, indicati i dati deiversamenti tardivi inerential periodo d’imposta2016effettuatientrola presentazione delladichiarazione.

Non devono essere indicati letrattenutee i relativiversamentidelleaddizionali comunaliall’Irpefeffettuati in formarateizzatanell’anno 2017con riferimento all’anno 2016.

10. Quadro SY

Il prospetto in esame si compone diquattro sezioni: la prima sezione deve essere compilata daldebitore principale, la seconda sezione deve essere compilata dalsoggetto erogatoredellesomme, la terza sezione deve essere compilata dallebanchee dallePoste Italiane S.p.a. e la quarta sezione deve essere compilata per indicare lesommecorrisposte aipercipientiesteriprividicodice fiscale.

Qualora i righi del prospettononsianosufficienti, devono essere utilizzati ulteriori prospetti. In questo caso va numerata progressivamente la casella «Mod. N.» posta in alto a destra dei singoli prospetti utilizzati.

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